Aandeelhouders met een lucratief belang
Al vele jaren kent de inkomstenbelasting bijzondere regeling voor de mensen die een zogenaamd lucratief belang bezitten. Een lucratief belang is een belang in aandelen of soortgelijke zaken, die eigenlijk een beloning vormen voor arbeid. Het typische voorbeeld is de participatieregeling van het management van bedrijven waarin door een investeerder is geïnvesteerd. De waardestijging van zo’n participatie is indirect een gevolg van de arbeidsprestatie van de managers. Vandaar dat zo’n belang wordt belast in box 1, waarmee het net zo wordt belast als arbeidsinkomen.
Lucratief belang via box 2
Er is een optie om de belastingheffing in box 2 af te wikkelen. Dat is het geval als de manager met zijn persoonlijke BV het belang (van minimaal 5%) houdt. Uitkeringen en winsten moeten dan wel voor minstens 95% direct door de persoonlijke BV worden uitgekeerd aan de aandeelhouder, zodat van belastinguitstel geen sprake is. De heffing in box 2 is echter fors lager dan in box 1 (49,5% versus 24,5/31%). Daarom wordt deze mogelijkheid in de praktijk veel gebruikt. Voor zowel belastingplichtigen als de Belastingdienst werkt dat prettig omdat hierover veel afstemming aan de voorkant plaatsvindt en daarmee discussie achteraf wordt voorkomen.
Tariefsverhoging lucratief belang box 2
Onder druk van de Tweede Kamer komt nu wel een wijziging als het lucratief belang via een persoonlijke vennootschap (dus via box 2) wordt gehouden. Het tarief van de heffing in box 2 wordt in die situaties verhoogd tot 36% (in plaats van 24,5% en 31%). Het tarief van 36% is gelijk aan het tarief in box 3. De Tweede Kamer wilde eigenlijk hetzelfde tarief als in box 1 (49,5%) maar daarin gaat het kabinet dus niet mee. De vraag is of de Tweede Kamer dit voldoende vindt. Op ons komt dit over als een eerste aanzet van de wetgever om de regeling van lucratief belang vanaf 2028 onder de regels van het werkelijk rendement in box 3 te laten vallen.
Aanpassing bij wijziging belang rond 5%
Naast de tariefsverhoging komt er ook een technische wijzigingen in het geval dat het lucratief belang eerst minder dan 5% bedraagt en later wordt verhoogd tot minimaal 5%.
In onze kennisbank over het Belastingplan 2026 leest u over de op Prinsjesdag gepresenteerde plannen. We werken deze pagina bij met de laatste ontwikkelingen en belangrijke informatie. Vraagt u zich af wat het Belastingplan 2026 voor u betekent? Neem dan gerust contact met ons op. Onze adviseurs staan graag voor u klaar met ondersteuning en persoonlijk advies.
